1. 구내식당이 아닌 현금으로 받는 경우
IT 회사에 다니는 김철수씨는 최근 새로운 회사로 이직했습니다. 이전 회사에서는 구내식당에서 점심을 먹었는데, 새 회사는 구내식당이 없어서 대신 매월 20만원의 식사대를 현금으로 지급받게 되었죠. 급여명세서를 받아보니 이 20만원에는 세금이 붙지 않더라고요.
철수씨는 궁금해졌습니다. "왜 이 돈은 세금을 안 내는 거지?" 알아보니 소득세법 시행령에서 근로자가 사내급식으로 제공받는 식사나, 식사를 제공받지 못하는 경우 월 20만원 이하의 식사대는 비과세로 처리한다는 규정이 있었습니다.
2. 외부 식당 식권을 사용하는 경우
같은 사무실의 박영희 대리가 다니는 회사는 조금 다른 방식을 사용합니다. 회사가 근처 한식당, 일식당과 계약을 맺고 식권을 직원들에게 나눠주는 방식이죠. 영희 대리는 이 식권으로 점심을 먹는데, 이 식권은 현금으로 바꿀 수 없고 오직 식사용으로만 사용 가능합니다.
영희 대리가 궁금해서 인사팀에 물어봤더니, 이런 방식도 비과세로 인정된다고 하더군요. 다만 몇 가지 조건이 있었습니다. 첫째, 원래 급여에 포함되지 않는 별도 혜택이어야 하고, 둘째, 식사 제공 여부로 급여에 차등이 없어야 하며, 셋째, 회사가 추가로 부담해서 제공하는 것이어야 한다는 조건이었습니다.
3. 야근 식비를 받는 최민수 과장의 고민
개발팀 최민수 과장은 야근이 잦은 편입니다. 회사에서는 구내식당에서 점심 식사를 제공하는데, 민수 과장처럼 야근을 하는 직원들에게는 저녁 식대로 별도로 1만5천원을 추가 지급합니다.
민수 과장은 걱정했습니다. "나는 점심 식사도 받고 야근 식대도 받는데, 이러면 세금을 내야 하는 거 아닌가?" 하지만 세무사에게 확인해보니 괜찮다는 답변을 들었습니다. 이미 식사를 제공받고 있는 근로자가 별도로 식사대를 받으면 원칙적으로는 비과세 대상이 아니지만, 야근 등 시간외 근무를 할 때 다른 근로자들과 함께 일률적으로 받는 수당은 비과세 식사대에 포함된다고 합니다.
4. 두 곳에서 일하는 정수진씨의 특별한 케이스
프리랜서이면서 두 회사와 근로계약을 맺은 정수진씨의 사례도 있습니다. A회사에서 주 3일, B회사에서 주 2일 근무하는 형태인데, 각 회사에서 모두 식사대 명목으로 매월 15만원씩, 총 30만원을 받고 있었습니다.
수진씨는 "두 회사 합쳐서 30만원인데, 20만원을 초과하니까 10만원에는 세금을 내야 하나?"라고 생각했습니다. 세무서에 문의한 결과, 정확히 그 추측이 맞았습니다. 근로자가 2개 이상의 회사에서 근무하며 식사대를 중복으로 받는 경우, 모든 회사에서 받는 식사대를 합쳐서 월 20만원까지만 비과세이고, 초과분인 10만원에 대해서는 소득세가 과세된다는 답변을 들었습니다.
5. 식비가 20만원을 넘는 경우 강동훈 부장의 경우
외근이 많은 영업팀 강동훈 부장은 회사 식당을 이용하지 못하는 대신 월 25만원의 식사대를 받습니다. 급여명세서를 자세히 보니 25만원 전체가 비과세 처리된 게 아니라 20만원만 비과세이고, 나머지 5만원은 과세 대상 급여로 분류되어 있었습니다.
처음에는 회사 실수인 줄 알고 인사팀에 항의하려 했지만, 알고 보니 정확한 처리였습니다. 식사 또는 음식물을 제공받지 않는 근로자가 월 20만원 이상의 식사대를 받는 경우, 20만원까지만 비과세이고 초과분은 과세 대상이 되는 것이 원칙이었던 거죠.
📋 식사대 비과세 요약표
| 구분 | 내용 | 비과세 여부 |
|---|---|---|
| 사내급식 | 구내식당 등에서 제공하는 식사 및 음식물 | ✅ 전액 비과세 |
| 현금 식사대 | 식사를 제공받지 않는 근로자의 식사대 | ✅ 월 20만원까지 비과세 |
| 외부식당 식권 | 회사가 계약한 외부 음식점 식권 (현금환급 불가) | ✅ 전액 비과세 (조건 충족 시) |
| 야근 식사대 | 기존 식사 제공자가 야근 시 추가로 받는 식대 | ✅ 비과세 가능 (일률적 지급 시) |
| 중복 수령 | 2개 이상 회사에서 식사대 수령 | ✅ 합산하여 월 20만원까지만 비과세 |
| 20만원 초과 | 식사대가 월 20만원을 초과하는 경우 | ⚠️ 초과분은 과세 대상 |
| 비과세 요건 | ① 급여에 미포함 ② 급여 차등 없음 ③ 사용자 추가부담 | 3가지 조건 충족 필요 |